Boniteta se obračuna takrat, kadar se službeno vozilo uporablja v zasebne namene.
Uporaba službenega vozila v zasebne namene zaposlenega predstavlja ugodnost (boniteto) in je urejena v 39. in 43. členu Zakona o dohodnini (ZDoh-2) . Boniteta je vsaka ugodnost v obliki proizvoda, storitve ali druge ugodnosti v naravi, ki jo delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu zagotovi delodajalec ali druga oseba v zvezi z zaposlitvijo.
Podjetje mora dobro pretehtati odločitev za nakup službenega vozila, še posebno, če se bo uporabljalo tudi v zasebne namene.
Z uporabo službenega vozila moramo tudi voditi evidenco o prevoženih kilometrih, ki mora biti vedno v vozilu, t.i. potne naloge, ki so hkrati osnova za povrnitev potnih stroškov uporabnika vozila (več: https://podjetnik.net/sluzbena-pot-povracilo-stroskov/ )
Boniteta se zgodi, kadar se opravljeni kilometri ne skladajo z dejanskim stanjem števca, torej ugodnost za delo jemalca.
Gre sicer za prevladujočo prakso, da se npr. vodjem ali prodajnikom izroči vozilo v neomejeno uporabo. To pa je potrebno obdavčiti. Razredi za izračun bonitete za uporabo službenega vozila za zasebne potrebe so glede na pogoje za delavca naslednji:
- prevoženih do 500 km mesečno brez goriva
- do 500 km mesečno z gorivom
- nad 500 km mesečno brez goriva
- nad 500 km mesečno z gorivom.
- Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (UL, št. 76/08)
Osnova za izračun bonitete
Boniteta za avto se torej izračuna kot 1,5% nabavne vrednosti vozila (z DDV) mesečno, torej 18% letno. Nato se nabavna vrednost zniža:
- v drugem letu za 15%,
- od drugega do vključno četrtega leta še vsako leto za 15%,
- v petem letu še za 10%,
- v naslednjih letih do vključno osmega leta še vsako leto za 10%,
- v vseh naslednjih letih je enaka 10%.
Kadar delavec za zasebne potrebe prevozi manj kot 500 km mesečno, se osnova zmanjša za 50%. Kadar nosi stroške goriva za privatno uporabo vozila delodajalec, se davčna osnova mesečno poveča za 25%, zato se boniteta dodatno poveča in od take je treba obračunati dohodnino in obvezne prispevke za socialno varnost.
Zelo spodbudno za razvoj električne mobilnosti je spodnje zakonsko določilo, saj je boniteta mnogo manjša in zato polna izraba vozila zelo vabljiva.
Citat: Kadar zaposleni uporablja službeno osebno vozilo na električni pogon (ne hibridno) v zasebne namene, se v davčno osnovo všteva 0,3 % nabavne vrednosti vozila mesečno. To velja, če vrednost vozila ob pridobitvi ( z DDV) ne presega 60.000 evrov. Za razliko nad 60.000 EUR) se davčna osnova delojemalca določa na način iz drugega odstavka 43. člena ZDoh-2.
Boniteta v številkah
Pravna oseba – delodajalec – praviloma sklene z uporabnikom službenega vozila za zasebne namene ustrezno pisno pogodbo. V njej so določeni vsi ključni elementi, pogoji in pravice uporabnika. (več: https://podjetnik.net/pravilnik-o-uporabi-in-vzdrzevanju-sluzbenih-vozil-in-uporabi-lastnih-osebnih-vozil-v-sluzbene-namene/ )
Če bi kak mesec zaposleni, ki mu je dana pravica uporabe službenega vozila za zasebne namene, vozila dokazljivo ne uporabljal, se mu mesečna boniteta ne obračuna.
Boniteta za uporabo službenega vozila za zasebne namene se torej izračuna v prvem letu kot 1,5% nabavne vrednosti vozila mesečno (z DDV). Nabavna vrednost vozila kot osnova se zniža:
| Davčna osnova od nabavne vrednosti vozila | Boniteta od
vrednosti vozila (z ddv) v% mesečno |
Od vrednosti
% novega vozila (z ddv) letno |
|
| Leto 1 | 100% | 1,5% | 18 |
| Leto 2 | 85% | 1,5% | 15 |
| Leto 3 | 70% | 1,5% | 12,6 |
| Leto 4 | 55% | 1,5% | 9.9 |
| Leto 5 | 45% | 1,5% | 8,1 |
| Leto 6 | 35% | 1,5% | 6,3 |
| Leto 7 | 25% | 1,5% | 4,5 |
| Leto 8 | 15% | 1,5% | 2,7 |
| Od leta 9 dalje | 10% . | 1,5% | 1,8 |
Kot nabavno vrednost se v primeru poslovnega oziroma operativnega najema upošteva nabavna vrednost vozila pri lastniku vozila, to je pri najemodajalcu vozila – to je vrednost, ki jo ima najemodajalec zavedeno v registru osnovnih sredstev (vrednost brez DDV).
Uredništvo Podjetnik.net
Viri: Zakon o dohodnini: http://pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=ZAKO4697
Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja
(UL, št. 76/08)
